Erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG): wenn Deutschland nach dem Wegzug noch zugreift

Viele glauben, mit dem Wegzug aus Deutschland sei die deutsche Steuer vollständig erledigt. Bei einem Umzug in ein Niedrigsteuerland stimmt das oft nicht. Über die erweitert beschränkte Steuerpflicht nach § 2 des Außensteuergesetzes kann Deutschland noch bis zu zehn Jahre lang bestimmte Einkünfte besteuern. Dieser Artikel erklärt, wann das greift und wie Sie es vermeiden.

Was sie bedeutet

Wer in Deutschland nicht mehr ansässig ist, ist normalerweise nur noch beschränkt steuerpflichtig, also nur mit bestimmten deutschen Einkünften. Die erweitert beschränkte Steuerpflicht dehnt diesen Kreis aus: Über die normalen beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte hinaus werden weitere Einkünfte mit Deutschlandbezug erfasst, und das bis zu zehn Jahre nach dem Wegzug.

Der Sinn dahinter: Deutschland will verhindern, dass jemand kurz in ein Niedrigsteuerland zieht, dort kaum Steuern zahlt, seine wesentlichen wirtschaftlichen Interessen aber in Deutschland behält.

Wann sie greift

Damit § 2 AStG anwendbar ist, müssen mehrere Bedingungen zusammenkommen:

1. Deutsche Staatsangehörigkeit: Sie sind oder waren deutscher Staatsbürger.
2. Vorgeschichte: Sie waren in den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig.
3. Niedrigsteuerland: Sie werden in einem Land ansässig, in dem Ihre Steuerlast deutlich unter der deutschen liegt.
4. Wesentliche Inlandsinteressen: Sie behalten erhebliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland, etwa eine Beteiligung, einen Betrieb oder bedeutende deutsche Einkünfte oder Vermögen.

Fehlt eine dieser Voraussetzungen, greift die erweitert beschränkte Steuerpflicht nicht. Wer also kein Niedrigsteuerland wählt oder keine wesentlichen Inlandsinteressen mehr hat, ist nicht betroffen.

Abgrenzung zu den anderen Wegzug-Themen

Drei Begriffe werden hier oft verwechselt:

• Die Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) besteuert einmalig den Wert Ihrer Firmenanteile beim Wegzug. Mehr dazu im Beitrag zur Wegzugsbesteuerung.
• Die erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG) besteuert laufende Einkünfte über bis zu zehn Jahre nach dem Wegzug.
• Die Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG) rechnet Gewinne einer Auslandsfirma zu. Mehr dazu im Beitrag zur Hinzurechnungsbesteuerung.

Diese drei können zusammen auftreten, sind aber rechtlich getrennt.

Wie Sie sie vermeiden

Die erweitert beschränkte Steuerpflicht hängt an zwei steuerbaren Stellschrauben:

• Das Zielland: Wer nicht in ein Niedrigsteuerland zieht, sondern in ein Land mit normaler Besteuerung, fällt nicht darunter.
• Die Inlandsinteressen: Wer seine wesentlichen wirtschaftlichen Bindungen zu Deutschland tatsächlich löst, also Beteiligungen, Betriebe und große deutsche Einkünfte sauber abbaut, nimmt der Regel die Grundlage.

Auch hier gilt: Es geht um Tatsachen und um die richtige Reihenfolge, nicht um Tricks.

Das Wichtigste in Kürze

• Nach dem Wegzug in ein Niedrigsteuerland kann Deutschland bis zu zehn Jahre lang erweitert besteuern.
• Voraussetzungen: deutsche Staatsangehörigkeit, fünf Jahre Steuerpflicht, Niedrigsteuerland und wesentliche Inlandsinteressen.
• Sie ist getrennt von Wegzugsbesteuerung und Hinzurechnungsbesteuerung.
• Vermeiden lässt sie sich über das Zielland und durch das echte Lösen der Inlandsinteressen.

Wie dieser Baustein ins Gesamtbild passt, steht im Überblick Wo werde ich besteuert? und im Bereich Steuern & Wegzug.

Dieser Artikel erklärt die Grundlagen und ist keine Steuerberatung. § 2 AStG hängt stark vom Einzelfall ab. Lassen Sie Ihren Wegzug vorab prüfen.