US-LLC mit mehreren Gesellschaftern: Form 1065 statt Form 5472
Eine US-LLC mit zwei oder mehr ausländischen Gesellschaftern reicht Form 1065 mit K-1 ein, nicht Form 5472. Was sich ändert: Partnership-Erklärung, Schedule K-1 und die 1446-Quellensteuer. Stand 2026.
Sobald Ihre US-LLC einen zweiten Eigentümer hat, ändert sich die steuerliche Meldung vollständig. Eine ausländisch gehaltene Ein-Personen-LLC reicht Form 5472 ein. Eine LLC mit mehreren Gesellschaftern nicht. Sie gilt automatisch als Personengesellschaft (Partnership) und reicht stattdessen Form 1065 ein, mit einem Schedule K-1 für jeden Eigentümer. Dieser Artikel erklärt, was das bedeutet, und den Teil, der die meisten überrascht: die Quellensteuer auf ausländische Gesellschafter.
Das Wichtigste vorab
- Zwei oder mehr Gesellschafter bedeutet, dass Ihre LLC standardmäßig eine Personengesellschaft ist.
- Sie reicht Form 1065 plus ein Schedule K-1 je Gesellschafter ein, nicht Form 5472.
- Hat die LLC US-verbundenes Einkommen, muss sie nach § 1446 Quellensteuer auf ausländische Gesellschafter einbehalten (37% bei natürlichen Personen, 21% bei Körperschaften).
- Ohne US-verbundenes Einkommen fällt meist keine Quellensteuer an, die 1065 und die K-1 reichen Sie trotzdem ein.
Warum sich das Formular ändert
Der IRS ordnet eine US-LLC standardmäßig danach ein, wie viele Mitglieder sie hat. Ein Mitglied: eine disregarded entity, was bei einem ausländischen Eigentümer die Form 5472 mit einer Pro-forma-1120 auslöst. Zwei oder mehr Mitglieder: eine Personengesellschaft, also ein anderes Steuerregime mit einer anderen Erklärung.
Eine ausländisch gehaltene LLC mit mehreren Gesellschaftern reicht im Normalfall also gar keine Form 5472 ein. Die Meldung der ausländischen Beteiligung und der Vorgänge läuft stattdessen über die Partnership-Erklärung und ihre Anlagen.
Was eine LLC mit mehreren Gesellschaftern einreicht
Form 1065
Form 1065 ist die US-Erklärung der Personengesellschaft. Die Gesellschaft selbst zahlt in der Regel keine Einkommensteuer, sondern meldet das Einkommen und reicht es an die Gesellschafter durch. Die Frist ist der 15. März, mit Verlängerung bis zum 15. September.
Schedule K-1
Jeder Gesellschafter erhält ein Schedule K-1, das seinen Anteil an Einkommen, Abzügen und Gutschriften zeigt. Ausländische Gesellschafter brauchen es, um ihre eigene US-Steuerlage zu bestimmen.
Wann Form 5472 trotzdem auftaucht
Zur sauberen Abgrenzung: Form 5472 kann weiterhin vorkommen, nur nicht bei einer reinen Partnership-LLC. Sie gilt für eine zu 25% ausländisch gehaltene US-Körperschaft (zum Beispiel eine LLC, die zur Besteuerung als C-Corporation optiert hat) und für eine ausländische Körperschaft, die in den USA gewerblich tätig ist. Ist Ihre LLC eine normale Personengesellschaft mit mehreren Gesellschaftern, sind Sie im 1065-Bereich, nicht bei der 5472.
Der Haken: die 1446-Quellensteuer auf ausländische Gesellschafter
Das ist der Teil, der überrascht. Erzielt die Personengesellschaft Einkommen, das mit einem US-Gewerbe effektiv verbunden ist (effectively connected income), muss sie nach § 1446 US-Steuer auf den Anteil ihrer ausländischen Gesellschafter einbehalten und im Laufe des Jahres an den IRS abführen.
Die Sätze sind hoch: 37% bei ausländischen Gesellschaftern, die natürliche Personen sind, und 21% bei Körperschaften, jeweils auf den Anteil des ausländischen Gesellschafters am effektiv verbundenen steuerpflichtigen Einkommen. Die Gesellschaft meldet das über Form 8804 (Jahreserklärung), Form 8805 (Bescheinigung für jeden ausländischen Gesellschafter) und Form 8813 (Zahlungsbelege). Wichtig: Diese Quellensteuer fällt an, egal ob die Gesellschaft tatsächlich etwas ausschüttet. Sie ist also ein echtes Liquiditätsthema, nicht nur Papier.
Die Entlastung: kein US-Einkommen, keine Quellensteuer
Die 1446-Quellensteuer greift nur bei effektiv verbundenem Einkommen. Hat Ihre LLC mit mehreren Gesellschaftern kein US-Gewerbe, etwa weil die Eigentümer im Ausland sitzen und Kunden ohne jede US-Präsenz bedienen, kann es sein, dass kein effektiv verbundenes Einkommen entsteht und damit nichts einzubehalten ist, obwohl Sie die 1065 weiterhin einreichen und K-1 ausstellen. Ob Ihre Tätigkeit US-verbundenes Einkommen erzeugt, ist eine eigene Frage, behandelt im Beitrag dazu, wann eine US-LLC doch US-Steuer auslöst.
Wie wir helfen
Partnership-Erklärungen, K-1 und die Quellensteuer auf ausländische Gesellschafter sind aufwendiger als eine einfache 5472, und die Strafen bei Fehlern sind real. Wenn Sie eine LLC mit mehreren Gesellschaftern haben oder planen, sprechen Sie uns an, wir legen die richtigen Einreichungen für Ihr Setup fest.
Quellen
Dieser Artikel ist eine sachliche Einordnung und keine Steuerberatung. Die Besteuerung von Personengesellschaften und die Quellensteuer hängen von Ihrem Einzelfall ab. Lassen Sie Ihren konkreten Fall fachlich prüfen.
Geschrieben von Chris Natterer
Gründer von Globalization Guide. Ich helfe internationalen Unternehmern, sich im Ausland richtig aufzustellen: Firma, Steuern, Banking und der ganze praktische Teil rund ums Auswandern und ortsunabhängige Leben. Selbst seit 2016 unterwegs, Globalization Guide seit 2019.